非弹性预算法编制的预算主要是3篇非弹性预算法编制的预算主要是 《管理会计》综合练习题一、单项选择题1. 管理会计与财务会计的关系是（ ）。 A.起源相同、最终目标不同 B.最终目标相同、基本信息同下面是小编为大家整理的非弹性预算法编制的预算主要是3篇,供大家参考。
管理会计与财务会计的关系是（
）。
A. 起源相同、 最终目标不同
B. 最终目标相同、 基本信息同源
C. 具体工作目标相同、 服务对象交叉
D. 服务对象交叉、 概念相同
2.
在管理会计中， 将全部成本区分为产品成本和期间成本的分类标志是（
）。
A. 成本的目标
B. 成本发生的时态
C. 成本的相关性
D. 成本的可盘存性
3.
从数额上看, 广义营业利润差额应当等于按完全成本法计算的（
）。
A. 期末存货成本与期初存货成本中的固定生产成本之差
B. 期末与期初的存货量之差
C. 利润超过按变动成本法计算的利润的部分
D. 生产成本与销货成本之差
4.
某企业只生产一种产品， 单位变动成本为 36 元， 固定成本总额 4000 元， 产品单位售价 56 元，要使安全边际率达到 50%， 该企业的销售量应达到（
）。
A. 400 件
B. 222 件
C. 143 件
D. 500 件
5.
在经济决策过程中， 因选取某一方案而放弃另一方案所付出的代价或丧失的潜在利益， 就是所谓的（
）。
A. 增量成本
B. 机会成本
C. 专属成本
D. 沉没成本
6.
某投资项目， 若使用 10%做贴现率， 其净现值为 250， 用 12%做贴现率， 其净现值为－120， 该项目的内含报酬率为（
）。
A. 8. 65%
B. 10. 65%
C. 11. 35%
D. 12. 35%
7.
下列各项中， 既属于非折现指标又属于反指标的是（
）。
A. 投资利润率
B. 静态投资回收期
C. 内部收益率
D. 原始投资回收率
8.
编制全面预算的基础和关键是（
）。
A. 生产预算
B. 材料采购预算
C. 销售预算
D. 现金预算
9.
责任会计产生的直接原因是（
）。
A. 行为科学的产生和发展
B. 运筹学的产生和发展
C. 分权管理
D. 跨国公司的产生
10.
已知某投资项目的原始投资额为 100 万元， 建设期为 2 年， 投产后第 1～8 年每年 NCF=25 万元， 第 9～10 年每年 NCF=20 万元。
则该项目包括建设期的静态投资回收期为（
）。
A. 4 年
B. 5 年
C. 6 年
D. 7 年
11． 管理会计与财务会计最本质的区别在于（ ）
A． 服务对象
B． 会计原则
C． 会计方法
D． 会计假设
12． 下列（ ）
成本项目属于半固定成本范畴
A． 仓储用房屋租金
B． 直接人工
C． 固定资产直线法计算的折旧
D． 租赁设备的使用费
13． 贡献毛益率与变动成本率之间的关系为（ ）
A． 两者相等
B． 前者大于后者
C． 两者之和等于 1
D． 后者大于前者
14． 高低点法与回归直线法在进行成本预测时所体现的差异是（ ）
A． 区分成本性质
B． 考虑历史数据时间范围
C． 成本预测假设
D． 选用历史数据的标准
15． 在标准成本制度下， 成本差异应定期地转入（ ）
帐户中
A． 本年利润
B． 生产成本
C． 利润分配
D． 制造费用
16． 非弹性预算法编制的预算主要是（ ）
A． 固定性制造费用
B． 变动性制造费用
C． 维修费用
D． 直接材料
17． 已知利率为 8%的 1 元复利现值系数如下：
年 1 2 3 4 5 系数 0.926 0.857 0.794 0.735 0.681
那么， 6 年后取得 4000 元的现值应为（ ）
A． 4000×0.926×6
B． 4000×0.794×2
C． 4000×0.681×0.926
D． 不能确定
18． 在利润敏感性分析中最为敏感的因素是（ ）
。
Ａ、 销售单价
Ｂ 、 单位变动成本
Ｃ 、 固定成本
Ｄ 、 全部利润 19． 就短期决策而言， 下列（ ）
属于相关成本
A． 机会成本
B． 不可避免成本
C． 沉落成本
D． 历史成本
20． 按实际机器小时确定的固定性制造费用分配数和按标准机器小时确定的固定性制造
费用分配数之差为（ ）
A． 预算差异
B． 生产能力利用差异
C． 效率差异
D． 能量差异
21. 下列会计子系统中， 能够履行管理会计“考核评价经营业绩” 职能的是（
）。
A. 预测决策会计
B. 规划控制会计
C. 对外报告会计
D. 责任会计
22.
如果某项管理会计信息同时满足了相关性和可信性的要求， 那么我们可以断定该信息在质量上符合（
）。
A. 真实性原则
B. 决策有用性原则
C. 及时性原则
D. 灵活性原则
23.
阶梯式混合成本又可称为（
）。
A. 半固定成本
B. 半变动成本
C. 延期变动成本
D. 曲线式成本
24. 如果某期按变动成本法计算的营业利润为 5 000 元， 该期产量为 2 000 件， 销售量为 1 000件， 期初存货为零， 固定性制造费用总额为 2 000 元， 则按完全成本法计算的营业利润为(
) 。
A. 6 000 元
B. 5 000 元
C. 1 000 元
D. 0 元
25. 下列各项中， 属于因果预测分析法的是（
）。
A. 趋势分析法
B. 移动平均法
C. 本量利分析法
D. 平滑指数法
26. 某企业利用 0. 4 的平滑指数进行销售预测， 已知 2002 年的实际销量为 100 吨， 预计销量比实际多 10 吨； 2003 年实际销量比预测销量少 6 吨， 则该企业 2004 年预测销量应为（
）。
A. 106. 6 吨
B. 103. 6 吨
C. 93. 6 吨
D. 63. 6 吨
27. 某产品按每件 10 元的价格出售时， 可获得8 000 元贡献边际， 贡献边际率为 20%， 企业最大生产能力为 10000 件；
将价格调
低为 9 元时， 预计可实现销 售 9 000 件，则调价前后的利润无差别点业务量为（
）
。
A. 9000 件
B. 8000 件 C. 6000 件
D. 4000 件
28.
投资项目的建设起点与终结点之间的时间间隔称为（
）。
A. 项目计算期
B. 生产经营期
C. 建设期
D. 试产期
29.
在以下预算中， 首先应当编制的是（
）。
A. 生产预算
B. 销售预算
C. 直接材料预算
D. 直接人工预算
30. 下列各项中， 属于标准成本控制系统前提和关键的是（
）。
A. 标准成本的制定
B. 成本差异的计算
C. 成本差异的分析
D. 成本差异的帐务处理
31． 管理会计在核算方法上（）。
A． 必须遵守国家规定的统一会计制度 B． 全部采用会计的方法 C． 只涉及初等数学 D． 广泛应用数学法 32． 下列项目中， 只有在变动成本法下才应作为期间成本处理的是（）
A． 固定性制造费用 B． 变动性制造费用
C． 固定性管理费用 D． 变动性管理费用 33． 成本按（）
分类， 可以分为差别成本、 边际成本、 机会成本等。
A． 性态 B． 经济用途 C． 可追踪性 D． 经营决策的不同要求 34． 筹资预测中最常用的方法是（）。
A． 因果预测法 B． 回归直线法 C． 指数平滑法 D． 销售百分比法 35． 下列项目中， 只有在变动成本法下应用为期间成本处理的是：
（）。
A． 固定性制造费用 B． 固定性管理费用 C． 变动性制造费用 D． 变动性管理费用 36． 已知某企业只生产一种产品， 本期完全成本法下的期初存货成本中的固定生产成本为2000 元， 期末存货成本中的固定生产成本为 500 元， 按变动成本法确定的营业净利润为 30000元， 则按完全成本法确定的本期营业净利润为（ ）。
A． 32 000 元 B． 31 500 元 C． 30 500 元 D． 28 500 元 37． 亏损产品满足（ ）
条件下时， 就不应当停产。
A． 单价大于其单位变动成本 B． 单位贡献毛益小于零 C． 收入小于其变动成本 D． 贡献毛益额小于零 38． 下列项目中， 不属于全面预算体系具体构成内容的是（ ）。
A． 经常预算 B． 财务预算 C． 专门决策预算 D． 弹性预算 39． 费用中心是以（ ）， 作为评价与考核其实际费用水平的依据。
A． 费用弹性预算 B． 费用零基预算 C． 费用滚动预算 D． 费用的固定预算 40． 公司制企业下列责任单位， 可作为投资中心的是：
（
）
A． 公司 B． 车间 C． 班组 D． 职工 41、 在变动成本法下， 产品的生产成本和存货成本包括_______________。
Ａ、 直接材料、 直接人工、 制造费用
Ｂ 、 直接材料、 直接人工、 固定制造费用
Ｃ 、 直接材料、 直接人工、 变动制造费用
Ｄ 、 直接材料、 直接人工、 管理费用
42、 下列＿＿＿＿因素变动不会影响企业保本点的变动。
Ａ、 销售单价
Ｂ 、 单位变动成本
Ｃ 、 固定成本
Ｄ 、 目标利润
43、 在短期经营决策中， 可以不考虑的因素是＿＿＿＿＿。
Ａ、 差量成本
Ｂ 、 机会成本
Ｃ 、 沉没成本
Ｄ 、 付现成本
44、 某企业甲产品单位售价６ ０ 元， 单位产品变动成本３ ５ 元， 单位销售费用３ 元， 单位管理费用２ 元， 则该产品的单位贡献毛益为＿＿＿＿＿。
Ａ、 ２ ５ 元
Ｂ 、 ２ ２ 元
Ｃ 、 ２ ３ 元
Ｄ 、 ２ ０ 元
45、 现有甲、 乙两个投资方案， 投资均为 10000 元， 收益期均为３ 年。
甲方案三年收入为 5000元、 45000 元、 40000 元， 贴现率为 10％， 净现值为 12660 元； 乙方案三年顺序收入为 40000元、 45000 元、 50000 元， 则乙方案净现值＿＿＿＿。
Ａ、 大于 12660 元
Ｂ 、 小于 12660 元
Ｃ 、 等于 12660 元
Ｄ 、 不一定
46、 下列指标中， 未考虑货币时间价值的有＿＿＿。
Ａ、 净现值
Ｂ 、 平均投资报酬率
Ｃ 、 内含报酬率
Ｄ 、 等年值
47、 如果投资方案的净现值为负数， 则投资报酬率＿＿＿＿＿。
Ａ、 高于资金成本
Ｂ 、 低于资金成本
Ｃ 、 等于资金成本
Ｄ 、 不能与资金成本比较
48、 某固定资产项目一次投资５ ０ 万元， 可使用１ ０ 年， 无残值， 采用直线法折旧， 投入使用后每年销售收入增加２ ０ 万元， 同时经营成本增加１ ０ 万元， 则第三年现金净流量为＿＿＿＿＿万元。
Ａ、 １ ５
Ｂ 、 ２ ０
Ｃ 、 １ ０
Ｄ 、 ２ ５
49、 编制全面预算的起点是＿＿＿＿＿＿。
Ａ、 销售预算
Ｂ 、 材料采购预算
Ｃ 、 生产预算
Ｄ 、 现金收支预算
50. 在现代企业会计系统中， 管理会计又可称为（
）。
A. 算呆账的报账型会计
B. 外部会计
C. 算活账的经营型会计
D. 责任会计
51. 在历史资料分析法中， 高低点法所用的“高低” 是指（
）。
A. 最高或最低的成本
B. 最高或最低的业务量
C. 最高或最低的成本或业务量
D. 最高或最低的成本和业务量
52. 在变动成本法下， 不属于期间成本的项目是（
）。
A. 固定生产成本
B. 固定销售及管理费
C. 变动生产成本
D. 变动销售及管理费
53. 出现广义营业利润差额等于零的情况是（
）。
A. 完全成本法下期末存货吸收的固定性制造费用大于期初存货释放的固定性制造费用
B. 完全成本法下期末存货吸收的固定性制造费用等于期初存货释放的固定性制造费用
C. 完全成本法的变动制造费用大于变动成本法的变
动性制造费用
D. 完全成本法的变动制造费用等于变动成本法的变动性制造费用
54. 某企业只生产一种产品， 单价 5 元， 销量 100 件， 变动成本率 30%， 则贡献边际为（
）。
A. 150 元
B. 250 元
C. 350 元
D. 450 元
55. 对于任何一个成本中心来说， 其责任成本应等于该中心的（
）。
A. 产品成本
B. 固定成本之和
C. 可控成本之和
D. 不可控成本之和
56. 编制全面预算的出发点是（
）。
A. 生产预算
B. 现金预算
C. 销售预算
D. 弹性预算
57. 已知某产品的单位变动成本为 10 元， 固定成本为 15 000 元， 销售量为 5 000 件， 目标利润为 5 000 元， 则实现目标利润的单价为（
）。
A. 14 元
B. 6 元
C. 11 元
D. 13 元
58. 在责任会计系统中， 处于责任中心最高层次的是（
）。
A. 费用中心
B. 成本中心
C. 利润中心
D. 投资中心
59. 已知某投资项目的原始投资额为 100 万元， 建设期 2 年， 投产后第 1～8 年每年 NCF=25 万元，第 9～10 年每年 NCF=20 万元， 则该项目包括建设期的静态投资回收期为（
）。
A. 4 年
B. 5 年
C. 6 年
D. 7 年
二、 多项选择 1. 下列各项中， 属于正确描述预测决策会计特征的说法是（
）。
A. 最具有能动性
B. 处于现代管理会计的核心地位
C. 能够考核评价经营业绩
D. 是现代管理会计形成的关键标志之一
E. 可以控制企业的生产过程
2. 下列企业中， 不宜采用技术测定法进行成本性态分析的有（
）。
A. 新建企业
B. 进...
【内容介绍】
本章主要是介绍财务预算的编制方法，包括固定预算法、弹性预算法、定基预算法、零基预算法、定期预算法、滚动预算法、概率预算法。
【学习目标】
了解每一种预算编制方法的概念与特点，熟悉每一种预算编制方法的优缺点与适用范围，掌握每一种预算编制方法的具体编制程序。
【内容介绍】
本章主要是介绍财务预算的编制方法，包括固定预算法、弹性预算法、定基预算法、零基预算法、定期预算法、滚动预算法、概率预算法。
【学习目标】
了解每一种预算编制方法的概念与特点，熟悉每一种预算编制方法的优缺点与适用范围，掌握每一种预算编制方法的具体编制程序。
第一节 固定预算法 一、固定预算法的概念和特点 （一）概念 固定预算法是指以某一固定业务量水平为基础来编制与该固定业务量水平相对应的预算项目的预算数以及与该预算项目相关的其它预算项目的预算数的一种预算编制方法。
比如，在编制某种产品的销售预算时，假设该产品预测的销售量在 40 000～60 000 件之间波动，但正常可实现的销售量可能是 50 000 件，就以 50 000 件作为固定的销售量来编制销售预算以及与销售相关的成本费用预算、利润预算、现金流量预算等，这就是固定预算法。
（二）特点 固定预算法的特点是：在编制预算时，不考虑预算项目预算期内业务量水平可能发生的变动，即不考虑预算期内业务量水平出现多种结果的可能性，只按照一个固定的、预计可以实现的正常业务量水平为基础来确定与该业务量相关的各个预算项目的预算数。采用固定预算法编制出来的预算只有一个预算。
二、固定预算法的优缺点及适用范围 （一）优点 固定预算法的优点是只根据一个固定的业务量水平来编制某一个预算项目的预算数以及与该预算项目相关的其它预算项目的预算数，简单易行，而且编制出来的预算只有一个预算而不是一组预算，因此预算编制的工作量比较少。
（二）缺点 固定预算法不论预算期内实际业务量水平是否发生波动，都只按预定的某一个固定业务量水平作为编制预算的依据，当实际业务量与编制预算所依据的预计业务量发生较大差异时，就会使指标的实际数与预算数失去比较的意义，使预算无法适应实际业务量的变化，削弱甚至失去了预算控制和考核作用。
（三）适用范围 固定预算法一般只适用于那些业务量基本不发生波动或者波动程度很小的预算项目的预算，比如折旧费用的预算、摊销费用的预算、办公费用的预算以及其它固定成本项目的预算；不适用于那些业务量受市场因素影响较大的预算项目
的预算，比如销售预算、生产预算、变动成本预算、投资预算等。如果业务量受市场因素影响较大，采用固定预算法编织出来的预算数就会与实际的执行结果发生较大偏差，使预算失去了控制和监督的意义以及考核和评价的可靠依据。
三、固定预算法的基本原理 （一）选择适合采用固定预算法的预算项目 一个企业或单位的财务预算将会涉及很多预算项目，因此，采用固定预算法来编制财务预算，首先就要对所有预算项目的业务发生情况进行分析判断，掌握各个预算项目的业务发生规律，根据固定预算法的特点和适用范围来分析哪些预算项目适合采用固定预算法，然后把这些预算项目确定为采用固定预算法来编制预算的项目。
（二）对所选择的预算项目的未来发生数进行预测 对所选择的适合采用固定预算法来编制预算的预算项目的未来发生数进行预测，是编制固定预算的重要前提。对未来发生数的预测是否准确可靠，直接关系到采用固定预算法编制出来的预算是否准确可靠，而预算是否准确可靠，又直接影响到预算管理的作用和效果的发挥。要做好对所选择的预算项目的未来发生数进行预测，就要掌握这些项目的历史发生数，了解这些项目业务发生的规律，同时对这些项目在预算期可能发生的变化做出充分的估计，然后采用定性预测、必要时还要采用定量预测的方法对这些项目在预算期的发生数做出可靠的预测。
（三）编制预算 在对所选择的适合采用固定预算法来编制预算的预算项目的未来发生数进行可靠预测之后，就可以着手编制预算了。编制预算时，除了以预测数为参考依据之外，还要考虑预算期内的管理要求，比如成本降低的要求、费用节约的要求、业务扩大的要求、利润增加的要求等。充分考虑预算期内的管理要求之后，所编制出来的预算才有可能是切合实际的预算和有效的预算。
四、固定预算法的应用举例 例 1：M公司预算年度某产品销售量变动的范围在 40 000～60 000件之间，正常可实现的销售量为 50 000 件，销售单价为 15 元，单位变动成本 9 元，其中：直接材料 3. 5 元，直接人工 2. 5 元，变动性制造费用 2 元，变动性销售及
管理费用 1元。固定成本总额 100 000元。其中：固定性制造费用 70 000元，固定性销售及管理费用 30 000元。根据上述资料，按照正常可实现的销售量水平用固定预算法编制该公司预算年度的利润预算。
分析：
根据上述资料，编制该公司预算年度的利润预算如表 4-1所示：
表 4-1
M公司预算年度分季度利润预算表（金额单位：元）
预算项目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年合计 销售量（件）
15 000 9 500 12 000 13 500 50 000 销售收入 225 000 142 500 180 000 202 500 750 000 减：变动成本总额 135 000 85 500 108 000 121 500 450 000 直接材料 52 500 33 250 42 000 47 250 175 000 直接人工 37 500 23 750 30 000 33 750 125 000 制造费用 30 000 19 000 24 000 27 000 100 000 销售及管理费用 15 000 9 500 12 000 13 500 50 000 贡献毛益 90 000 57 000 72 000 81 000 300 000 减：固定成本总额 25 000 25 000 25 000 25 000 100 000 制造费用 17 500 17 500 17 500 17 500 70 000 销售及管理费用 7 500 7 500 7 500 7 500 30 000 经营利润 65 000 32 000 47 000 56 000 200 000
例 1 中，由于变动成本总额=销量×单位变动成本，因此，影响变动成本总额变动的因素就有销量和单位变动成本两个因素。当分析变动成本总额的实际执行结果与预算数的差异时，要注意采用因素分析法分析各个因素的影响程度，判断哪个因素是积极因素、哪个因素是消极因素，进而区分有利差异和不利差异，以免造成对变动成本总额变动（发生差异）的误判。
例 2：承例 1，M公司预算年度某产品变动成本预算如表 4-2所示：
表 4-2
M公司预算年度某产品变动成本预算表（金额单位：元）
成本项目 总成本 单位成本 直接材料 175 000 3. 5 直接人工 125 000 2. 5
变动性制造费用和 变动性销售及管理费用 150 000 3 合
计 450 000 9 假设该产品预算期实际销量为 60 000件，实际变动成本为 510 000元，其中直接材料 190 000元，直接人工 155 000元，变动性制造费用和变动性销售及管理用 165 000元，单位变动成本为 8. 5元，试根据实际成本资料和预算成本资料编制该公司的成本业绩报告并进行差异分析。
分析：
该公司的成本业绩报告如表 4-3所示：
表 4-3
M公司某产品预算年度成本业绩报告表（金额单位：元）
成 本 项 目 实际成本 预算成本 差异（实际--预算）
直接材料 190 000 175 000 ＋15 000 直接人工 155 000 125 000 ＋30 000 变动制造费用和 变动性销售及管理用 165 000 150 000 ＋15 000 合
计 510 000 450 000 ＋60 000 销量（件）
60 000 50 000 +10 000 单位变动成本 8. 5 9 -0. 5 差异因素分析：
（1）分析销量的变动对变动成本总额的影响 （60 000－50 000）× 9=90 000（元）
（2）分析单位变动成本的变动对变动成本总额的影响 60 000× （8. 5－9）=－30 000（元）
（3）两个因素综合影响：90 000－30 000=60 000（元）
例 2 的分析结果表明，由于销量的增加，导致变动成本增加了 90000 元，属于不利差异；由于单位变动成本的降低，使变动成本减少了 30000 元，属于有利差异；两个因素共同影响的结果，使得实际成本比预算成本超支了 60000 元。从表面上看，实际成本大于预算成本，出现了不利差异；但如果按实际业务量 60000件和预算单位成本 9 元计算预算成本，那么，调整后的预算成本却节约了 30000元，出现了有利差异。这说明，如果预算期实际业务量发生了变化，仍将实际成
本与预算成本比较，就会因业务量基础不同而缺乏可比性，影响业绩考核和评价的真实性，甚至可能出现相反的结论。因此，在评价成本业绩时应将预算成本按实际业务量进行调整，以便客观的反映成本业绩。
五、采用固定预算法应注意的问题 采用固定预算法应该注意预算项目固定业务量的可靠性，因为如果这个固定业务量不可靠，编制出来的预算就会与实际执行结果偏差太大，使预算就失去应有的作用。而要保证这个固定业务量的可靠性，就需要充分了解和掌握影响这个业务量发生变动的相关因素及其数据信息，采用定性预测和定量预测相结合的方法来可靠地预测业务量的发生水平。
第二节
弹性预算法 一、弹性预算法的概念和特点 （一）概念 弹性预算法是指按照预算期内可预见的各种不同的业务量水平，编制出各种不同业务量水平下相关预算项目的预算数的一种预算编制方法。
比如，在编制某种产品的销售预算时，假设该产品预测的销售量有 40 000件、50 000 件、60 000 件这三种比较可靠的可能结果，就以 40 000 件、50 000件、60 000 件作为可能的销售量来编制出三个方案的销售预算以及与这三个方案的销售预算所对应的成本费用预算、利润预算、现金流量预算等，这就是弹性预算法。弹性与算法是与固定预算法相对立的一种预算编制方法，因此又可称之为变动预算法。
（二）特点 弹性预算法的特点是：在编制预算时，需要考虑预算期内业务量水平出现多种结果的可能性，然后再根据各种不同的业务量水平来编制与之相对应的预算。这时，编制出来的预算已不再是只适应一个业务量水平的一个预算，而是能够适应多个业务量水平的一组预算。
二、弹性预算法的优缺点及适用范围 （一）优点
弹性预算法的优点是能够反映预算期内各种可能的业务量水平下相关预算项目的预算结果，便于企业从不同的业务量水平的角度去了解其生产经营活动的量化过程和结果。
（二）缺点 弹性预算法的缺点在于编制预算的工作量较大，而且技术要求高。如果对预算项目在预算期内各种可能的业务量水平估计不准，编制出来的预算就会与实际发生较大偏差，这时，预算管理就会发挥不了应有的作用。
（三）适用范围 弹性预算法适用于业务量水平可能会发生较大变动的预算项目的预算，比如销售预算、生产预算、变动成本预算、投资预算等。由于未来某一个业务量的变动都有可能影响到企业主要预算指标的变动，比如，销量的变动就有可能影响到销售收入、销售成本、销售费用、产品产量、产品成本、投资总额、筹资总额、现金流量、利润等等诸多预算指标也会跟着发生变动，因此，从理论上讲，弹性预算法不仅适用于那些业务量水平可能会发生较大变动的单一预算项目的预算，而且适用于企业整体预算方案的编制，但在实务中，为了减少预算编制的工作量，通常将所有预算项目划分为变动项目和固定项目两大类，对变动项目采用弹性预算法来编制，而对固定项目则采用固定预算法来编制。
三、弹性预算法的基本原理 （一）将所有预算项目划分为变动项目和固定项目 所谓变动项目，是指预算期内业务量可能会发生较大变动的那些预算项目，比如销量、产量、变动成本、投资总额、筹资总额、现金流量、利润等，其中，变动成本主要包括直接材料、直接人工、变动性制造费用、变动性销售及管理费用。所谓固定项目，是指预算期内业务量不会发生较大变动的那些预算项目，比如折旧费用、摊销费用、办公费用以及其它固定成本。固定成本主要包括固定性制造费用、固定性销售及管理费用。
把所有预算项目划分为变动项目和固定项目，就是为了确定哪些预算项目可以采用弹性预算法，哪些预算项目则要用固定预算法。通常，变动项目采用弹性预算法，固定项目采用固定预算法。
（二）确定弹性范围和业务量可能值
确定了需要采用弹性预算法的预算项目以后，就需要确定这些项目的弹性范围和业务量可能值。弹性范围的大小和业务量可能值的多少直接关系到预算编制的工作量和难易程度。通常情况下，业务量可能值的个数以 3-5 个为宜，太多了会增加预算编制的工作量和困难程度，太少了又显得弹性不足、达不到弹性预算的效果。确定弹性范围和业务量可能值的方法主要有以下两种：
1、以正常业务量水平的上下一定幅度作为弹性范围的上下限，以 3 个或 5个作为业务量可能值的个数，然后每隔 10 个或若干个百分点取一个业务量可能值来编制一个预算，共编制出一组若干个预算。比如，在正常业务量的 80-120%之间取 5 个可能值，每隔 10 个百分点取一个，就可以取得正常业务量 80%、90%、100%、110%、120%这 5 个可能值，然后根据这 5 个可能值分别编制出 5 个预算，就得到了业务量分别为正常业务量的 80%、90%、100%、110%、120%时的一组共 5 个预算。
2、以近 3-5 年的最高业务量和最低业务量作为弹性范围的上下限，以 3 个或 5 个作为业务量可能值的个数，然后用 2 或 4 去除上下限的距离（注：业务量可能值为 3 个时用 2 去除，业务量可能值为 5 个时用 4 去除），求出弹性的间距，再按此间距确定 3 个或 5 个不同的业务量，然后根据这 3 个或 5 个不同的业务量编制出 3 个或 5 个不同的预算。比如，假设上限为 100，下限为 60，则上下限的距离为 40。这时，如果业务量可能值为 3 个，则用 2 去除 40 得到弹性的间距为20，业务量可能值就取 60、80、100 这...
第一节 全面预算概述一、 全面预算（一）
定义：
全面预算是反映企业未来某一特定期间的全部生产、 经营活动的财务计划。（二）
内容：
业务预算、 专门决策预算、 财务预算1.业务预算也称经营预算， 指为供产销及管理活动所编制的，也称经营预算， 指为供产销及管理活动所编制的，与企业日常业务直接相关的预算。具体包括：销售预算、 生产预算、 采购预算、 人工费用预算、制造费用预算、 存货预算、 销售成本预算、 销售及管理费用预算等；
2.专门决策预算指企业为那些在预算期内不经常发生的、一次性业务活动所编制的预算。具体包括：产品研发预算产品研发预算、 资本支出预算、股利分配预算、 市场开发预算等资本支出预算
3.财务预算指反映企业预算期现金收支、 经营成果和财务状况的各项预算。具体包括：现金收支预算、 预计损益表、 预计资产负债表；全算容就全面预算包括的内容可知：
1）
全面预算是一个完整的体系， 销售预算是起点,预计财务报表是终点.
2）
业务预算和专门决策预算是财务预算的基础， 财务预算是依赖于业务预算和专门决策预算编制的， 是整个预算体系的主体。
销售预算又是业务预算的编制起点。全算
二、 全面预算的作用（一）
明确目标， 控制业务(二）
沟通协调企业各部门内部工作（三）
控制各部门的经济活动(四）
考核评价各部门及员工的工作成绩(四）
考核、 评价各部门及员工的工作成绩
第二节全面预算编制方法一、 固定预算与弹性预算（一)固定预算（ 也叫静态预算）其所涉及的各项预计指标是固定不变的数据固定预算从销售开始编制。
基本特点：（1）
不考虑预算期内业务量水平可能发生的变化（1）
不考虑预算期内业务量水平可能发生的变化， 只按某一确定的业务量水平为基础预计其相应的数额。（2）
将预算的实际执行结果按预算期内计划规定的某一业务量水平所确定的预算数进行比较分析， 并据以进行业绩评价考核。销售预算、 生产预算、 成本预算等都属于按固定预算方法编制的预算。只
(二)弹性预算弹性预算的方法简称弹性预算， 是固定预算的对称， 又称变动预算。
是指在成本按性态分类的基础上， 以业务量、 成本和利润之间的依存关系为依据， 按照预算期可预见的各种业务量水平， 编制能适应不同业务量预算的方法。1、基本特点：
（与固定预算相比）（1）
能够反映预算期内与一定相关范围内的可预见的多种业务量水平相对应的不同预算 额， 从而扩大了 预算的适用范围， 便于预算指标的调整。（2）
在预算期实际业务量与计划业务量不一致的情况下，可以将实际指标与实际业务量相应的预算额进行对比， 使预算执行情况的评价与考核建立在更加客观和可比的基础上， 便于更好地发挥预算的控制作用。
例:某企业生产某种产品， 正常生产能力为10000直接人工工时， 该产品制造费用的有关资料如下， 根据以下资料以10%为间隔， 编制生产能力利用程度在80%--110%的弹性制造费用预算。项目正常生产能力下的费用额2500间接材料间接人工2100维修费1860水电费1340管理人员工资2000折旧费6500保险费3550办公费1050
制造费用弹性预算
单位：
元 生产能力利用百分比 80%
90%
100%
110%
业务量（ 直接人工工时）
8000 9000 10000 11000 变动性制造费用
间接材料 2000 2250 2500 2750
间接人工 1680 1890 2100 2310
维修费 1488 1674 1860 2046
水电费 1072 1206 1340 1474 变动性制造费用合计 6240 7020 7800 8580 固定性制造费用固定性制造费用
管理人员 工资 2000 2000 2000 2000 折旧费 6500 6500 6500 6500 保险费 3550 3550 3550 3550 办公费 1050 1050 1050 1050 固定性制造费用合计 13100 13100 13100 13100 制造费用合计 19340 20120 20900 21680
2、 适用范围从理论上讲， 弹性预算适用于编制全面预算中所有与业务量有关的各种预算。33、 弹性成本预算的编制（1 ）
业务量的选择。
选择适当的业务量。（2）
编制方法。弹性成本预算的编制
二、 增量预算与零基预算（一）
增量预算简称增量预算， 是指以基期成本费用水平为出发点， 结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施， 调整有关费用项目而编制预算的一种方法。基本假定：
（缺点）基本假定：
（缺点）（1 ）
现有每项活动都是必须的；（2）
现有费用开支水平是合理而必须的；（3）
增加费用预算是值得的。优点：
比较简单
（二）
零基预算全称为“以零为基础的编制计划和预算的方法” ，简称零基预算， 是指在编制成本费用预算时， 不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额， 以所有的预算支出均为零为出发点， 一切从实际需要与可能出发， 进而规划预算期内的各项费用的内容及标准的一种方法。优点：
（1）
可以合理有效地进行资源分配；（2）
充分发挥各级管理人员积极性、 创造性；（3）
特别适用于产出较难辨认的服务性部门预算的编制与控制。缺点：
工作量大
三、 定期预算与滚动预算（一）
定期预算是指在编制预算时以不变的会计期间（如日历年度）
作为预算期的一种编制预算的方法。优点优点：
能够使预算期间与会计年度相配合，便于考核和评价预算的执行结果。缺点：（1）
盲目性（2）
滞后性（3）
间断性能够使预算期间与会计年度相配合
（二）
滚动预算的方法又称连续预算或永续预算， 是指在编制预算时， 将预算期与会计年度脱离开， 随着预算的执行不断延伸补充预算， 逐期向后滚动， 使预算期永远保持为12个月的一种做法。12个月的种做法。优点：
（1）
透明度高（2）
灵活性强（3）
连续性突出缺点：
预算工作量大。
第三节全面预算的编制一、 销售预算的编制二、 生产预算的编制三、 直接材料预算的编制四、 直接人工预算的编制五、 制造费用预算的编制六、 产品成本预算的编制七、 销售及管理费用预算的编制八、 现金预算的编制九、 预计利润表的编制十、 预计资产负债表的编制
一、 销售预算的编制销售预算是指在销售预测的基础上， 根据企业年度目标利润确定的预计销售量、 销售价格和销售额等参数编制的， 用于规划预算期销售活动的一种业务预算。★ 是编制全面预算的关键和起点★ 是编制全面预算的关键和起点。★ 编制销售预算的主要依据是相关产品的名称、 预计销售量和预计单价等资料。★ 为便于编制财务预算， 应同时编制与销售收入有关的现金收入计算表。
销售预算的编制方法举例例1 .已知：
假定NC公司在计划年度（2009年）
只生产并销售一种产品。
据估计产品每季的销售收入中有60%能于当季收到现金， 其余40%要到下季收回。
基期（2008年）
末的应收账款余额为45 000元。要求：
编制2009年度销售预算和现金收入计算表。2009年度销售预算季度1234全年预计销售量（件）销售单价（元/件）1
1 0090 1
600902 000901
500906 200 90预计销售额（元）99 0001 440001 800001 35000558000现金收入计算下页
销售预算的编制方法举例2009年度与销售收入有关的预计现金收入计算表单位：
元季度1234全年期初应收账款第一季度销售收入第二季度销售收入第三季度销售收入第四季度销售收入45 00059 400①39 600②86 400③57 6001 08 00045 00099 0001 44 0001 80 00081
00072 00081
000现金收入合计1 04 0001 26 0001 65 6001 53 000549 000注：①＝99 000×60%＝59 400②＝ 99 000 －59 400＝99 000×（1 －60%）
＝39 600③＝1 44 000×60%＝86 400
练习1 .假定某公司预算期间第二季度某产品各月的预计销售量分别为（单位：
件）
：
2000、 2500、3000、 3700.销售单价为40元。
该公司在销售当月取得货款60%， 次月取得货款的30%， 第3个月取得货款的1 0%。
又假定期初应收账款余额为31 200元， 其中包括第一季度2月份销售的应收账元其中括第款5600元， 3月份销售的应收账款25600元。要求：1 ）
计算该公司第一季度2、 3月份的销售额2）
编制该公司第二季度分月的销售预算和现金收入计算表。季度 月份销售的应收账
二、 生产预算的编制生产预算是为规划预算期生产规模而编制的一种业务预算。
它是在销售预算的基础上编制的， 并进一步为编制成本和费用预算提供依据。编制生产预算的主要依据是预算期各种产品的预计销售量及存货量资料。预计产量=预计销量+预计期末存货量－预计期初存货量预计销售量：
可在销售预算中找到；预计期初存货量：
等于上季期末存货量；预计期末存货量：
一般是按事先估计的期末存货量占本期销售量的比例进行估算。
例2：
仍以例1资料。
假定该公司各季末的产成品按下一季度销售量的10%计算。
根据会计历史资料推断， 预计1998年末产品存货为100件， 1999年末产品存货为120件。要求:编制预算期分季的生产预算。
解：
依题意编制的生产预算如下表（单位：
件）季度1234全年预计销量加：
预计期末存货11 001 601 60020020001 501 5001 2062001 20预计需要量合计预计需要量合计减：
期初存货1 260 1 8001 2601 0021 50 1 62021 50200632063201 001 8001 601 6201 50预计生产量11 60 1 6401 950 1 4706220
三、 直接材料预算的编制直接材料预算是指为规划直接材料采购活动和消耗量情况而编制的， 用于反映预算期材料消耗量、 采购数量、 材料消成本、 采购成本等信息的一种业务预算。编制直接材料预算的主要依据是生产预算、 材料单耗等资料。预计材料采购量=预计材料耗用量+预计期末库存材料－预计期初库存材料预计材料耗用量=单位产品材料耗用量× 预计生产量
例3.假定MC公司生产产品耗用A、 B两种材料， 单位产品材料消耗定额分别为3千克、 2千克， 材料单价分别为5元、 3元。
每季末的材料库存按下季生产需用量的30%计算； 各季期初存料与上季期末存货量相等。
根据有关资料， 1999年初材料存货量分别为：
A材料1030千克， B材料830千克。预计每季材料采购金额中， 有50%在当季付款，预计每季材料采购金额中， 有50%在当季付款，其余在下季支付。
1999年初， 两种材料应付采购账款为9400元。要求：
根据上述资料编制1999年度分季采购预算和现金支出预算。解：
1）
材料采购预算见下表
季度1234全年预计产量A单耗B单耗11 60321 640321 950321 47032622032预计需用A预计需用B348023204920328058503900441 029401 86601 2440加：
期末存料量A（下季30%）A（下季30%）B1 4761 4769841 7551 75511 701 3231 3238821 980*1 980*1 200*1 9801 9801 200预计需用量合计AB495633046675445071 734782639041 40206401 3640减：
期初存料量AB1 0308301 4769841 75511 701 3238821 030830
续上表预计采购量ABA单价B单价392624745351 99346653541 8361 25350673258531 961 01 281 053预计采购金额AB270521 9630742236393259951 039837926270901 0836351 092533597741 364809805038430
2)现金支出预算表（单位：
元）12季度34全年预计采购额270523639337926351 091 36480期初应付账款94009400第一季度采购额第一季度采购额第一季度采购额第一季度采购额1 35261 35261 81 96.5 1 81 96.51 89631 89631 7554.52705236393379261 7554.5现金支出合计22926 31 722.5 371 58.5 3651 7.51 28325.5
练习2.某公司对某产品1 999年四个季度的生产量预计分别为（件）
：
500、 800、 1 000、 900.假设该产品只耗用一种材料， 单耗为4千克， 材料单价每千克5元。
预计每季末的材料存货占下季度生产需用量的年末预计的材料存货为的20%。
年末预计的材料存货为900千克， 年初材料存货为500千克。
在每季材料采购金额中，预计有50%在当季付款， 其余在下季度付款。
年初应付账款余额为6200元。要求：
根据上述资料， 编制该公司1 999年的直接材料采购预算和预计现金表。千克年初
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